美国留学生报税指南 - 学岛网

根据美国国税局规定,自一九九三年起,凡是持有 F (学生)、J (公费)、M (观光) 签证的外籍学生,或是持 J (访问)、Q (交换) 的外籍学者,不论是否有工作或收入,只要是暂时居留在美国,都必须向国税局递交一份个人数据说明书 (Form 8843),并申报联邦税表 1040 NR (U. S. Nonresident Alien Income Tax Return)。

以往,报税与美国留学生的关系,只涉及那些在美工作 (如助教、研究助理等) 或有其它收入 (如奖学金) 的留学生。对于没有工作或收入的同学,则不必操心报税的事情。但一九九三年起,却要求所有 F、J、M、Q 签证的外籍学生及学者,不仅必须申报税表 1040 NR,而且必须缴交个人数据说明书。由于这项规定切身关系到每位来美国留学的学生,本文特将所有相关规定及文件一一加以说明;希望能藉此提醒所有留学生重视且审慎地处理这个问题,尤其是计划将来在美求发展的同学,最好趁早和国税局 (Internal Revenue Service,简称 IRS) 建立正确及持续的纪录,以免造成以后申请居留时的一些困扰。

确定报税人身份

首先必须说明,国税局所谓报税人身份中的居民 (resident) 和非居民 (non-resident) 与移民局所说的有居留权的移民 (immigrant) 和非移民 (nonimmigrant) 有所不同。对移民局而言,凡持 F、J、M、Q 签证的外籍人士,都属非移民 (nonimmigrant),但就国税局的报税身份而言,却未必尽然。1040-NR 说明书 (Instructions for Form 1040NR) 及 Publication 519 (U.S. Tax Guide for Aliens) 对居民及非居民有详细的定义。

国税局对居民所作的定义一般是:

  • 凡是持有 F、J、M 签证的留学生来美时间超过五年者。

  • 持 J 及 Q 签证的访问或交换学者来美时间超过二年者 (其中 Q 签证持有人可将其曾持有过 F、J 或 M 签证的时间并入计算)。

换句话说,就报税身份而言,符合国税局居民定义的 J、F、M、Q 签证的外籍人士,得选择与美国居民相同的申报程序与福利,或继续以非居民身分申报税务 (本文以下所指居民与非居民均就国税局定义,而非移民局规定,同学们请勿混淆)。

非居民与居民在报税时最主要的区别有下列四点:

(1)非居民得自美国以外地区或国家的奖学金及收入都不必申报,但是如果由学校提供的奖学金 (非学费减免的部分) 则一般要缴百分之十四的税,校方通常会先行扣缴。经过申请退税后,合乎退税标准的部分,则可领回。

(2)银行的利息免税 (在开户时一定要先填写一张 W-8 表格,说明自己是 non-resident alien 的免税身分),但是如果是购买美国政府债券或股票所得的利息收入则必须缴税 (flat rate 30%)。

(3)非居民只能分别申报税务 (separate return)。即使配偶也是留学生,也不得联合申报 (joint return),而必须个别申报。有家眷的留学生也不能将配偶和子女列入扶养宽减额 (dependency exemption),因此只能有个人宽减额 (personal exemption)。

(4)非居民报税无基本减免额 (standard deduction) 。

至于以居民身份申报的外籍人士,则和一般美国人一样,所有收入 (即使是国外的奖学金)、银行利息等都必须列入报税项目。同时也要付 FICA 税,包括社会安全福利税 (Social Security tax) 及医疗保险税 (Medicare tax) 和失业救济福利税 (TUFA tax)。不过,如果能提出证明表示:

  • 在签证到期前一定会离开美国。

  • 在自己国家或美国以外的国家有报税义务或持续居留的记录。

  • 并无意长期居留在美国。

  • 只要提供上述证明或相关文件,经过国税局分区主管的核准后,就可以维持非居民的报税身份,继续使用 1040NR 的税表。因此符合居民报税的同学在申报时,必须先考虑清楚要以何种身份申报较为有利。

非居民身份报税

由于美国法律规定报税人必须有社会安全号码 (Social Security Number) 或个人报税识别号码 (Individual taxpayer identification number, ITIN)。一般而言,社会安全号码可在抵美后向社会安全局 (Social Security Administration) 申请。任何无法取得社会安全号码的 F、J、M、Q 签证持有人,必须在报税前获得他们的个人报税识别号码。申请 ITIN 必须填写 W-7 表格寄至 Internal Revenue Service Center。由于申请 ITIN 需要最少三十天的时间,建议同学们尽早申请。

非居民报税,须填具下列两项表格(1)1040 NR 或 1040 NR-EZ 及(2)个人资料表(Form 8843)。非居民可使用 1040NR-EZ(较简易的表格),如果:(1)无扶养 (Dependent);(2)在美只有薪资和奖学金收入;(3)综合所得净额 (taxable income) 低于五万美元(其它相关规定请参照 1040NR-EZ 说明书)。非居民虽有利息收入但仍可使用 1040NR-EZ,如果银行利息是免税(请参照前页 W-8 表格之讨论)。如果不符合使用 1040 NR-EZ 的规定,非居民得使用 1040 NR。

如前所述,根据国税局的新规定,持 F、J、M、Q 签证的非居民除了申报税表(1040 NR)外,同时也要提供一份个人数据表 (Form 8843)。这份资料的主要作用在于配合 1040 NR 税表,证实申请人的非居民报税身份。

其中数据包括:姓名、地址、社会安全号码(或个人报税识别号码)。护照号码与国籍、签证种类、号码。来美时间及预定居留时间。学校、系别及指导教授姓名、地址、电话。

检具上述资料,连同填好的 1040 NR 税表,寄到:Internal Revenue Service Center。至于申报的日期,只要相关的文件齐备后,愈早申请愈好(但不得早于一月一日)。对需要申请退税者,申请截止日期是四月十五日。而没有任何收入所得者,也必须要填写 1040 NR 税表及个人数据卡,但收件截止的日期是六月十五日。

居民身份报税

如果以居民身份报税,则只须就个人的情况,填具下列三种表格之一即可,不必缴交个人数据。

1040 EZ (Easy):是最简易的税表,只要符合以下的几点条件,就可以使用此表:(1)未婚;(2)只须申请个人宽减额 (personal exemption);(3)综合所得净额 (taxable income) 低于五万美元;(4)收入来源只有薪资、可课税的奖学金,及银行或其它投资所得的利息低于四百美元;(5)只有标准扣除额,没有其它分项扣除额 (itemized deduction)。

1040 A:和 1040 EZ 相似的简易表格,填表人的条件也差不多,最大的不同在于已婚者或是有扶养子女的情况必须使用此表,以申请扶养人的宽减额。

1040:是最繁琐的税表,也是一般美国家庭使用的报税单,项目多且复杂,扣除额的项目也较多。

报税的步骤

至于报税的步骤,本文仅以 1040 NR 的填写步骤为主,因为对留学生而言,使用 1040 NR 者为多数且也较有利(以下讨论也适用于 1040 NR-EZ)。原则上,诚实报税及在合法的范围内寻求个人的最大权益是填表的两大前题。从顺序上来说,通常从联邦税表先着手,再填州税表。报税的步骤如下:

索取表格:税务表格 (Forms, 如 1040NR),表格说明书 (Instructions, 如:Instructions for Form 1040NR),报税手册(Publications,如:外国人报税须知(Publication 519),课税和免课税收入(Publications 525),联邦所得税须知(Publication 172)可经由下列途径取得:1. 学校图书馆或当地公共图书馆;2. 国税局各地办公室 (Federal buildings);3. 打免费电话 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) 索取;4. 自 IRS 网站上下载。

逐项填写:税表主要的项目有个人数据部分(姓名、地址、社会安全号码或 ITIN、婚姻状况、国籍),收入所得部分(一般收入所得包括 RA、TA 所得,都会列在 W-2 的薪资收入单上,而奖学金收入则列在 1042 S 收入单上),个人宽减额部份(每年金额都会调整,可向专业报税人士、学生顾问询问,或自行查询 IRS 网站数据),分项扣除额部分(对非居民而言,只有少数几项可填写,比如:事先被扣缴的税、慈善捐赠、意外损失或遭窃、某些因课业有关支出等,不过都必须填写附表说明支出原因)。每一个项目在说明书上都会详细解释,最好逐条研读后再填入。表格的最后一项就是查阅税表上的税率并比对自己核算出的金额,如此便能得知自己应该要被缴税或者退税了。

关于奖学金的申报,凡是 Graduate Assistantships(TA, RA, GA),均须以薪资所得报税,学费并无法以「教育支出」(qualified educational expenses)抵税。然而自学校所获得的学费减免(tuition remission or reductions)奖学金,可不必缴税。

核对与存底:税表的附页还有一项是有关填表人在美国居留的资料,例如预定居留时间、或有无国外收入来源等等,对于与自己无关的问题,可以写上 N/A (Not Applicable),填完这一项,就算是完成了填表步骤;当然,最重要的工作就是将所有的相关文件都检查过,一一附上,免得又增加以后补寄的麻烦。最后,也别忘了一定要将所有表格文件影印一份自己保存,以备将来参考或者国税局有任何疑问时查询用。

截止时期:报税的最后期限是四月十五日,但是如果尽早寄出,就可以早日收到退税支票(约十周之内)。如无法在四月十五日前完成报税,你可以利用 Form 4868 在四月十五日之前延长四个月的报税期限。至于没有任何收入的报税人,其 1040 NR 税表及数据卡,只要在六月十五日以前寄出即可。

以上所有数据可以上 IRS 网站,参考当年度的税务表格(Forms)、表格说明书(Instructions for Forms)、手册(Publications),或者是政府事务公告(Government Affairs Bulletin),一般税务问题在国税局税网站的 FAQs for Nonresident Alien Students 应可得到解答,以及「美国各大学外籍学生顾问暨国际教育学者协会」(NAFSA)网站上的税务专区 (Links to the IRS and International Tax Web Sites)。请善加利用。

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